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总分公司企业所得税分摊比例是怎么分配的?以及应缴税额.较近有许多朋友提出这个问题,下面是宜昌仁和会计培训机构整理的问题答案,有兴趣的朋友大家一起探讨探讨,不知道的同学也可以一起学习学习.

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  总分公司企业所得税分摊比例,宜昌仁和会计培训机构为大家详述如下,希望对你们有所帮助.

  按照国家税务总局公告2012年第57号规定,企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税,包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款,50%在各分支机构间分摊,各分支机构根据分摊税款就地办理缴库

  或退库;50%由总机构分摊缴纳.

  总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产

  总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.

  计算公式如下:

  某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

  应缴税额

  分支机构分摊比例按上述方法一经确定后,除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外,当年不作调整.

  例:a公司汇总应纳税所得额100万元,a公司属于高新企业,所得税税率15%,

  a公司旗下有二个分支机构b、c、所得税税税率25%,b、c分摊比例分别为45%,55%.

  问a、b、c如何计算分摊应纳税额?

  头等步:划分应纳税所得额

  a企业:100*50%=50万元

  b企业:100*50%*45%=22.5万元

  c企业:100*50%*55%=27.5万元

  第二步:计算总应纳税额

  a企业   50*15%=7.5万元

  b企业   22.5*25%=5.625万元

  c企业   27.5*25%=6.875万元

  合计:7.5+5.625+6.875=20万元

  第三步:计算分摊税额

  a企业   20*50%=10万元

  b企业   20*50%*45%=4.5万元

  c企业   20*50%*55%=5.5万元