房企预售收入缴税的区别

营改增后，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，在计算增值税、土地增值税、企业所得税预缴税额时，其计税依据确定分别适用不同政策，须区别对待。十堰仁和会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。 案例：甲房地产公司是增值税一般纳税人，开发A地产项目。该项目于2017年9月开工建设，12月开始预售，当月取得预售收入12000万元。甲公司企业所得税按月预缴，适用计税毛利率为20%，税率为25%。 增值税。按照《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的要求，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款的计算公式为：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%；适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。 根据上述规定，甲公司申报缴纳增值税的计税依据=12000÷（1+11%）=10810.81（万元）； 应预缴增值税=1 详细