其他应付款，黄石仁和会计培训学校

案 例 好多企业在销售货物的过程中存在对外出租包装物的情况，黄石仁和会计培训学校为您详述账务处理如下： 借：银行存款 11.3万元 贷：其他应付款-押金 11.3万元 注 意 当押金逾期12个月后，应按照税法依法缴纳增值税。 借：其他应付款-押金 11.3万元 贷：其他业务收入 10万元 应交税费-应交增值税(销项税额) 1.3万元 参 考 （1）国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发【1993】154号)，第二条头等款规定： 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 (2)国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知(国税函[2004]827号)规定： 纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。 详细